Besluit Onderlinge overlegprocedures

Geldig vanaf 1 januari 2022

Besluit Onderlinge overlegprocedures

Besluit 2020-0000101607

Voorafgaande besluiten: IFZ2008/248M

Versies van huidig besluit

Opschrift

[Tekst geldig vanaf 01-01-2022]

De Staatssecretaris van Financiën heeft het volgende besloten.

Dit besluit bevat een nadere beschrijving en invulling van de onderlinge overlegprocedure op grond van de Wet fiscale arbitrage, een bilateraal belastingverdrag of het EU-arbitrageverdrag.

Hoofdstuk 1. Inleiding

1.1. Afkortingenlijst

APA: Advance Pricing Agreement
Arbitragerichtlijn: Richtlijn 2017/1852 van de Raad van 10 oktober 2017 betreffende mechanismen ter beslechting van belastinggeschillen in de Europese Unie
AVG: Algemene Verordening Gegevensverwerking
AWR: Algemene wet inzake rijksbelastingen
BAPA: Bilaterale APA
BFB: Besluit Fiscaal Bestuursrecht
Behandelteam IFZ: Behandelteam Internationale Fiscale Zekerheid van de Belastingdienst
Belastingverdrag: Overeenkomst of bilateraal verdrag tot het vermijden van dubbele belasting en tot het voorkomen van het ontgaan van belasting inzake belastingen naar het inkomen en naar het vermogen
BEPS: Base Erosion and Profit Shifting
CGVP: Coördinatiegroep Verrekenprijzen van de Belastingdienst
EU-arbitrageverdrag: Verdrag ter afschaffing van dubbele belasting ingeval van winstcorrecties tussen verbonden ondernemingen (90/436/EEG)
IW: Invorderingswet
MAP: Mutual agreement procedure (onderlinge overlegprocedure)
MAP-team Belastingdienst: MAP-team van de Belastingdienst/directie Grote Ondernemingen
MAPA: Multilaterale APA
MLI: Multilateraal Verdrag ter implementatie van aan belastingverdragen gerelateerde maatregelen ter voorkoming van grondslaguitholling en winstverschuiving
OESO: Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling
VDI: Verbruiksbelastingen, Douane en Internationale aangelegenheden
WFA: Wet fiscale arbitrage
WIB: Wet op de internationale bijstandsverlening bij de heffing van belastingen

1.2. Aanleiding voor het besluit

1.3. Algemeen

1.4. Beschrijving van de onderlinge overlegprocedure

1.5. Reikwijdte

1.6. Voorbeelden

1.7. Onderlinge overlegprocedure in bijzondere gevallen

Hoofdstuk 2. Grondslagen waarop een verzoek om een onderlinge overlegprocedure te starten kan worden gebaseerd

2.1. Welke grondslagen zijn er?

2.2. Samenloop en kiezen voor een grondslag

Hoofdstuk 3. Het indienen van een verzoek door de belanghebbende om in onderling overleg te treden

3.1. Bij wie kan een verzoek worden ingediend?

3.2. De Nederlandse bevoegde autoriteit

3.3. Waaraan moet een verzoek voldoen?

3.4. Termijn voor het indienen van een verzoek

3.5. Eerste kennisgeving

3.6. Samenloop met nationale rechtsmiddelen

3.7. Samenloop met inzet rechtsmiddelen in het buitenland

3.8. Verzoek om onderling overleg in MAP-tiebreakerzaken voor niet-natuurlijke personen

3.9. Intrekken van een verzoek

Hoofdstuk 4. De beoordeling van het verzoek door de bevoegde autoriteit

4.1. Het beoordelen of een verzoek in behandeling wordt genomen

4.2. Opvragen van nadere informatie voor de beoordeling of een verzoek in behandeling kan worden genomen

4.3. Het verzoek wordt afgewezen

4.4. Gegrondverklaring en unilaterale afdoening

4.5. Toegang tot de onderlinge overlegprocedure in specifieke situaties

Hoofdstuk 5. Procedureverloop als toegang tot de onderlinge overlegprocedure wordt verleend

5.1. De overlegtermijn

5.2. Globaal procedureverloop

5.3. Ondersteuning bevoegde autoriteit

5.4. Rol belanghebbende tijdens overleg

Hoofdstuk 6. Uitkomst en implementatie

6.1. Uitkomst van de onderlinge overlegprocedure

6.2. Implementatie uitkomst en ambtshalve vermindering

6.3. Unilaterale oplossing bij einde onderlinge overlegprocedure onder WFA door gerechtelijke uitspraak in de andere staat

Hoofdstuk 7. Arbitrage

7.1. WFA

7.2. Arbitrage onder bilaterale belastingverdragen

7.3. Arbitrage onder het EU-arbitrageverdrag

Hoofdstuk 8. Corresponderende correctie

8.1. Verzoek om corresponderende correctie aan de inspecteur

8.2. Corresponderende correctie na verjaringstermijn

8.3. Tweede corresponderende correctie / Triangular cases

Hoofdstuk 9. Bilaterale en multilaterale APA’s

9.1. Inleiding

9.2. Verzoek

9.3. Beoordeling

9.4. Pre-filing

9.5. Rollback

Hoofdstuk 10. Overig

10.1. Uitstel betaling

10.2. Belasting- en invorderingsrente

10.3. Uitwisseling en vertrouwelijkheid van gegevens

10.4. Rechtsgevolgen en precedentwerking

Hoofdstuk 11. Inwerkingtreding

Hoofdstuk 12. Ingetrokken regeling

Hoofdstuk 13. Citeertitel

Annex A. Informatie-eisen aan een verzoek om in onderling overleg te treden WFA

Annex B. Informatie-eisen aan een verzoek om in onderling overleg te treden (Belastingverdrag of EU-arbitrageverdrag)